UHY Thailand

About us

Why UHY THAILAND
Our team

Services

Accounting and Taxation
Auditing
Personnel and Payroll
Information System
Legal
System design and training
Registering

News

Publication
Insights
Doing Business Guides
Our News

ต่างชาติ vat ได้รับเงินค่านายหน้าจากต่างประเทศ

เลขที่หนังสือ

กค 0706/2003

วันที่

14 กุมภาพันธ์ 2550

เรื่อง

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีค่านายหน้าที่ได้รับจากต่างประเทศ

ข้อกฎหมาย

มาตรา 65 ตรี (6) มาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 300) และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 65)ฯ

ข้อหารือ

บริษัทฯ ประกอบกิจการโดยมีสัญญาให้บริการหาลูกค้าในประเทศไทยให้กับบริษัท S Taiwan (S ) โดยบริษัทฯ เรียกเก็บค่านายหน้าและภาษีมูลค่าเพิ่มในการให้บริการจัดหาลูกค้า ในประเทศไทยจาก S จำนวนร้อยละ 5 หลังภาษีมูลค่าเพิ่มของมูลค่าสินค้าตาม Invoice รวมเป็น จำนวน 6,987.58 USD ต่อมา S ได้ชำระค่านายหน้าดังกล่าวให้แก่บริษัทฯ ซึ่งจ่ายเงินมาจาก ต่างประเทศ และได้หักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ร้อยละ 20 คงเหลือจำนวนเงินได้ที่บริษัทฯ จะได้รับ เท่ากับ 5,590.06 USD บริษัทฯ จึงขอทราบว่า

1.	เมื่อบริษัทฯ ได้รับชำระค่านายหน้าจากบริษัท S บริษัทฯ ต้องใช้มูลค่าใดเป็นฐาน ในการออกใบกำกับภาษีให้ถูกต้อง

2.	หากบริษัทฯ ได้ให้บริการดังกล่าวแก่ลูกค้าในต่างประเทศ ซึ่งเป็นประเทศที่ไม่มีอนุสัญญา ภาษีซ้อนกับประเทศไทย บริษัทฯ มีสิทธิ์นำภาษีที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายในต่างประเทศมาถือเป็น รายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีของบริษัทฯ ได้หรือไม่ และต้องมีหลักฐานหนังสือ รับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากต่างประเทศมาประกอบการพิจารณาหรือไม่

แนววินิจฉัย

1.	การให้บริการจัดหาลูกค้าในประเทศไทยของบริษัทฯ เข้าลักษณะเป็นการให้บริการ ในราชอาณาจักรตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร โดยฐานภาษีสำหรับการให้บริการใน ราชอาณาจักรได้แก่ค่าตอบแทนตามที่ปรากฏในใบ Invoice ที่ผู้ประกอบการได้รับจากการให้ บริการตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร

2.	หากบริษัทฯ ได้ให้บริการแก่ลูกค้าที่มีถิ่นที่อยู่ในต่างประเทศ ซึ่งเป็นประเทศที่ไม่มี อนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศไทย บริษัทฯ มีสิทธิในการเลือกเพื่อบรรเทาภาระภาษีที่เสียไปแล้ว ในต่างประเทศ โดยอาจนำภาษีที่ถูกจัดเก็บในต่างประเทศมายกเว้นภาษีที่ต้องเสียในประเทศไทย ตามพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 300) พ.ศ. 2539 โดยปฏิบัติตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 65) เรื่อง กำหนด หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขการยกเว้นภาษีเงินได้ให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้น ตามกฎหมายไทย ลงวันที่ 15 พฤศจิกายน พ.ศ. 2539 ประการหนึ่ง หรืออาจนำภาษีที่ถูกจัดเก็บใน ต่างประเทศมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (6) แห่ง ประมวลรัษฎากร โดยการนำภาษีที่ถูกจัดเก็บในต่างประเทศมายกเว้นภาษีที่ต้องเสียในประเทศไทย หรือนำมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้นั้น ทั้งนี้ ต้องมีหลักฐานหรือหนังสือรับรอง โดยเจ้าหน้าที่ของต่างประเทศที่มีหน้าที่เกี่ยวข้อง โดยหลักฐานหรือหนังสือรับรองดังกล่าวต้องมี รายละเอียดที่แสดงให้เห็นว่าได้ชำระภาษีไปเมื่อใด และจำนวนภาษีที่ชำระไปในต่างประเทศทั้งสิ้น มีจำนวนเท่าใด

เลขตู้

70/34785

UHY Yongyuth Accounting and Son Co., Ltd. is an independent member of Urbach Hacker Young International Limited (“UHY International”), a UK company, and forms part of the UHY International network of legally independent accounting and consulting firms. Any engagement you have is with UHY Yongyuth Accounting and Son Co., Ltd. and any services are provided by UHY Yongyuth Accounting and Son Co., Ltd. and not by UHY International or any other member firm of UHY International. “UHY” is the brand name under which members of UHY International provide their services: all rights to the UHY name and logo belong to UHY International, and the use of the UHY name and logo does not constitute any endorsement, representation or implied or express warranty by UHY International. UHY International has no liability whatsoever for services provided by UHY Yongyuth Accounting and Son Co., Ltd., nor any other members and UHY Yongyuth Accounting and Son Co., Ltd. has no liability whatsoever for services provided by other member firms of UHY International.